בפעולת תכנון המס לאותו הלקוח, התייחסנו למספר שאלות מרכזיות:
ככלל, לכל אדם בעולם יש מדינה אחת עיקרית שבה הוא נחשב "תושב לצרכי מס". בדרך כלל זאת תהיה המדינה בה הוא נמצא רוב הימים במהלך השנה, המדינה בה הוא ובני משפחתו גרים, בה הוא עובד ומנהל את מרכז חייו.
מדינת התושבות לצרכי מס היא המדינה בה האדם מדווח ומשלם מס בגין הכנסותיו מכל העולם. הגדרת תושבות לצרכי מס היא בהתאם לדיני המס של כל מדינה בנפרד, כאשר לרוב ההגדרות בין המדינות הן זהות.
אדם לא יכול להיות תושב לצרכי מס של שתי מדינות. אומנם יש מקרים שאדם מבלה את מרכז חייו בכמה מדינות, אך, תמיד תהיה מדינה אחת שבה הוא שוהה או לדוגמא עובד יותר מהאחרת. במקרים נדירים לאדם יש שתי מדינות בהם הוא נחשב תושב לצרכי מס. במקרים כאלה ישנם מבחני "שובר שוויון" באמנות המס הבינלאומיות, שבסופו של דבר מכריעות למדינה האחת או האחרת.
המשמעות של ניתוק תושבות לצרכי מס ממדינת ישראל לדוגמא, מביאה את האדם למצב בו הוא לא צריך לדווח ולשלם מס בישראל בגין הכנסות עבודה מארצות הברית.
תהליך ניתוק תושבות ממדינת ישראל, בהתאם לחוק המקומי, הוא תהליך מדורג בו האדם נמצא מחוץ לישראל לפחות מעל שלוש או ארבע שנים (תלוי בנסיבות), שוהה בחו"ל את מרבית ימיו, עובד בחו"ל, עובר לחו"ל עם משפחתו ומנהל את מרכז חייו החברתיים משפחתיים וכלכליים בחו"ל. יש מקרים שלא כל התנאים מתקיימים, ומומחיי המס שלנו יודעים לתת פתרון לכל מקרה לגופו. ככלל, ניתוק התושבות המוחלט מתרחש רק לאחר שהות של מעל שלוש שנים בחו"ל.
כן, קיימת סבירות לתשלום מס בשתי מדינות לאחר דיווח. לפי האמנות למניעת כפל מס יכולים להיות מקרים בהם אדם מדווח ומשלם מס על הכנסותיו בשתי מדינות. לדוגמא, אם אדם נחשב תושב לצרכי מס של מדינת ישראל, אבל עובד בארצות הברית במשך פרק זמן של פחות משלוש שנים, הוא יצטרך לרוב לדווח ולשלם מס בשתי המדינות. בכדי שלא ישולמו מיסי כפל בין המדינות, מומחי המס שלנו יבנו לכם פתרונות מיסוי חוקיים בהתאם לאמנות למניעת כפל מס.
אכן מדובר בשאלה מורכבת למדי, שהפתרון שלה מורכב וכל מקרה לגופו, ולכן מומחה המס שלנו בונים לכם תכנית מס בהתאמה אישית למיסוי רילוקיישן וניתוק תושבות בינלאומי.
*המידע המובא במאמר זה איננו מהווה עצה מקצועית פרטנית בנושא האמור, אלא מובא כמידע כללי בתחום הנידון. מומלץ לפנות לייעוץ פרטני מקצועי הנוגע למקרה הספציפי שלכם לפני ביצוע פעולות כלשהן.
רו”ח יניב אנג’ל
שותף מנהל מחלקת המיסוי אוריין ישראל
Yaniv.angel@auren.co.il
למה שכירים שעובדים מהבית לא נהנים מהטבות מס
הטבות מס לייצוא בתעשייה
שפע של הזדמנויות בתעשיית הפוד-טק בספרד