מפתחי אפליקציות, מפתחי תוכנה, כותבי קוד למיניהם, בוני אתרי מסחר, מפיקי סרטים ביוטיוב ויצרנים אחרים במגוון תחומים יהיו זכאים להטבות מס עבור ייצוא לחו"ל.

בעקבות החלטת מיסוי שפרסמו רשויות המס נקבע כי גם חברות קטנות יהיו זכאיות להטבת המס.

לאחר מחלוקת ארוכה ולאחר שבית המשפט העיר לרשויות המס לגבי האופן הלא מאוזן של הפרשנות המחמירה שלהם, רשות המיסים פרסמה החלטת מיסוי שמשנה ומקלה על חברות טכנולוגיה ומו"פ קטנות שמייצאות לחו"ל להיות זכאיות להטבות המס של תשלום מס חברות מופחת.

אם כרגע אתם לא מייצאים את השירותים והמוצרים שלכם לחו"ל, ואתם רוצים ליהנות מהטבות המס האלו, צוות המומחים שלנו ילווה אתכם במסלול מובנה עד לקבלת הזכאות להטבות.

הטבת המס

הפחתת המס היא משמעותית, כאשר חברה רגילה משלמת 23% מס חברות (נכון לשנת 2019), הרי חברה שתעמוד בקריטריונים תוכל להגיע לשיעור מס חברות נמוך של 16% ואפילו לרדת עד לשיעור של 7.5% מס על הרווחים שלה.

ובעלי המניות ישלמו רק 20% מס על הדיבידנד במקום 30% מס על הדיבידנד במשיכת הכספים מהחברה הביתה.

לצורך קבלת ההטבות ישנם שני תנאים בסיסיים שצריכים להתקיים. חברה שלא עומדת בתנאים אלו יכולה לפתח תוכנית עסקית מתאימה על-מנת להגיע ליעד הזה בצורה מובנית וקלה, גם זאת בעזרת הטבות מהמדינה.

התנאים בהם החברה צריכה לעמוד הם:

1. על החברה לעמוד בהגדרת "מפעל תעשייתי", זאת אומרת עוסקת בפעילות של ייצור של מוצרים מוחשיים או מוצרים לא מוחשיים, במקרה שלנו אפליקציות, מוצרי תוכנה וכדומה.
2. הקריטריון הבסיסי השני הוא לעמוד על יצוא של לפחות 25% מהכנסות החברה לשוק משמעותי.

שני קריטריונים בסיסיים אלו זוכים למגוון פרשנויות רבות ואכן ניתן להציג את הנתונים במגוון אופנים.

למשל מה קורה כאשר החברה היא חברה צעירה ואין לה הרבה מכירות, הרי שכמעט כל לקוח מחו"ל יביא את החברה לכך שרוב הכנסותיה יהיו מחו"ל. (ראה הרחבה במאמר שלנו: "הטבות ליצוא בתעשייה")

כמות העובדים

בשנים האחרונות הייתה מחלוקת בין רשות המיסים, משרד האוצר והציבור, מחלוקת שהגיעה אף לבתי המשפט.

עיקר המחלוקת הייתה סביב כמות העובדים שחברה שרוצה לקבל את הטבות המס, עבור ייצוא, צריכה להעסיק.

רשות המיסים קבעה כלל שעל פיו חברה שמעסיקה פחות מעשרה עובדים, לא תהיה זכאית להטבות המס, כמובן בהנחה שעמדה בכל הקריטריונים האחרים.

לאחר מספר הערות מבית המשפט, גם רשות המיסים החליטה להגמיש את הכללים שלה, כפי שניתן לראות בהמשך מפרטי החלטת המיסוי. לפיו גם חברות קטנות יותר שמעסיקות פחות מעשרה עובדים יכלו ליהנות מהטבת המס.

פרטי החלטת המיסוי

פרטי החלטת המיסוי "מפעל תעשייתי הפועל בתחום התוכנה" המפורטת להלן וניתן ללמוד ממנה גם לגבי חברות דומות אחרות.

פיתוח תוכנה עם עלות דמי שימוש: חברה ישראלית אשר מפתחת תוכנה, המאפשרת ללקוחותיה בכל העולם לבצע בדיקות לקמפיינים של פרסום. הכנסות החברה נובעות מדמי שימוש בתוכנה, הנגזרים מהיקף שאילתות המידע אותו הלקוח מעוניין לקבל מהתוכנה.

רף מינימלי של עובדים: החברה מעסיקה 6 עובדים, מתוכם 3 עובדי פיתוח במשרה מלאה, וכן 3 עובדים נוספים העוסקים בשיווק ותפעול.

צוות מו"פ: מתחילת פעילות הייצור של החברה, כל עובדי הפיתוח מועסקים כשכירים בחברה, והשכר שלהם נרשם כהוצאות מחקר ופיתוח בחברה.

מיקום משרדי החברה: העובדים פועלים במשרדים של החברה הממוקמים בתל אביב.

רישום ציוד: כל הציוד שמשמש את פעילות הייצור של החברה, כמו: מחשבים, תוכנות וכו' נמצא בבעלותה ורשום על שמה.

הסכמים עם החברה: כל הסכמי ההתקשרות עם הלקוחות והספקים נחתמים במישרין מול החברה.

קניין רוחני ואופן רישומו: הקניין הרוחני הנובע מפיתוח התוכנה, נרשם במלואו בבעלותה של החברה בישראל.

החלטת המיסוי קבע כי:

• "מפעלה של החברה הינו "מפעל תעשייתי" וזאת בהתבסס על פעילותה של החברה שהינה פעילות ייצורית של פיתוח תוכנה ובהתבסס על מלוא הצהרותיה…"
• "הכנסותיה של החברה הינן "הכנסה מועדפת" מאחר והן נובעות ממתן זכות שימוש בתוכנה".

לרוץ ולקבל את ההטבות

הפרשנות והמסקנה, שהרבה מאוד חברות פיתוח תוכנה ואפליקציות שנמצאות סביבנו בישראל, יכולות בעזרת בניית תכנית ממוקדת ומהירה, להיכנס למסגרת הטבות המס ולחסוך אלפי שקלים בתשלומי המיסים שלה.

לפרטים נוספים ניתן ליצור איתנו קשר במחלקת המיסוי, 03-5333883.